税收滞纳金

1、缴费环节的节税效果，我们假设城镇就业人员年平均工资为 106837 元，不参加个人养老金账户时，其全年个税缴纳额为 764 元；若以每年 12000 元的最高限额参与个人养老金缴费，则全年纳税额为 404 元，可享受税收优惠额为 360 元，仅占当年总收入的 0.3%。
若假设该就业人员参加个人养老金缴费时，能够享受当年个人所得税全额减免，则税收优惠额在全年收入中的占比可提高至 0.7%，个人养老金账户缴费的年限额需提升至 25470 元以上，较当前规定仍有较大增长空间。
综合考虑前文数据，美国历次 IRA 账户限额提升后，1 年内资产规模增速的提升幅度最高达 44%，5 年内最高达 17%，预计我国个人养老金账户缴费限额提升，能够有力促进第三支柱资产规模的增长。
但是受制于我国个人所得税税基狭窄，个人养老金账户的税优政策覆盖面有限，即使提高缴费限额，个人所得税优惠额度在收入中的占比仍然低于美国（2.5%）和日本（1.0%）水平，第三支柱的发展壮大还需要更多的制度创新。
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2、吸引能力提高。
2）税收优惠：近年来，南美、俄罗斯等地频传提高矿业税收的消息，相比之下赞比亚和刚果（金）对于矿业的税收相对较低且稳定。
根据赞比亚议会于 2021 年 12 月 29 日颁布的2021 年修订所得税法的法案，赞比亚的所得税税率从 35%更改为 30%，并且 2015 年矿山及矿产发展法案项下的不可扣除矿产特许权使用费变为可扣除。
反观智利，2021 年 5 月，智利众议院批准了一项对铜锂生产商加税的法案，对 2 美元2.50 美元/磅之间的铜价所产生的销售征收 15的边际税率，对高于 4 美元/磅的铜所产生的现金收取 75的边际税率，这将对当地铜矿企业利润造成严重打击。
3）生产成本较低：根据 2020年数据，赞比亚和刚果金的平均商业用电费用大约为 0.1 美元/度，同期智利电费水平为 0.2 美元/度，此外，赞比亚和刚果金的劳动力成本以及海运费用也相对低于智利、澳大利亚等地。
受上述因素吸引，近年来紫金、洛钼、金川等诸多中资企业对赞比亚和刚果（金）铜矿进行投资。
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3、省(含厦门市)和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点，试点期暂定一年。
这一举措标志着养老金第三支柱建设正式进入政策实践阶段。
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