刘扬华-再生资源“反向开票”政策解读.pdf

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1、再生资源“反向开票”政策解读刘扬华护万企共享CFO联合创始人安徽省中小企业发展促进中心入库专家中国再生资源战略联盟行业财税服务中心主任第一部分：反向开票政策解读专注减税降费，财税健康管理，为中小企业成长保驾护航！专注减税降费，财税健康管理，为中小企业成长保驾护航！何为反向开票何为反向开票“反向开票”主要有以下五种情况：（一）收购单位使用农产品收购发票收购自产农产品，支付农民个人款项。（二）国家电网公司从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，由国家电网公司开具普通发票。（三）扣缴义务人支付个人款项。（四）自2022年10月1日起，对已备案汽车销售企业从自然人购进二手车的，允许企业反向开具二手车

2、销售统一发票。（五）自2024年4月29日起，符合条件的资源回收企业可以向自然人报废产品出售者反向开具发票。专注减税降费，财税健康管理，为中小企业成长保驾护航！明范围明抵扣明优惠增规范增便利增效率专注减税降费，财税健康管理，为中小企业成长保驾护航！明范围明范围一、开票方为资源回收企业，既包括单位，也包括个体工商户，实行“反向开票”必须具备从事相关回收行业的资质，同时还需要实际从事资源回收业务。二、受票方为自然人报废产品出售者，既包括销售自己使用过的报废产品的自然人，也包括销售收购的报废产品的自然人。若自然人销售报废产品连续12个月“反向开票”累计销售额超过500万元的，资源回收企业应引导持续从

3、事报废产品出售业务的自然人依法办理经营主体登记，按照规定自行开具发票。从事危险废物收集的，应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证；从事报废机动车回收的，应当符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书；除危险废物、报废机动车外，其他资源回收企业应当符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。出售者不包括个体工商户。专注减税降费，财税健康管理，为中小企业成长保驾护航！明抵扣明抵扣一、开具专用发票，在“征扣税一致”原则下，实行增值税一般计税方法的资源回收企

4、业，可以抵扣专用发票注明的增值税税额；二、开具普通发票，可作为资源回收企业所得税税前扣除凭证，解决成本税前列支堵点问题，使资源回收行业的税费政策运行更加顺畅。销售端发票13%，可以开专票，可以抵扣；销售端发票3%，只能开普票，不能抵扣。专注减税降费，财税健康管理，为中小企业成长保驾护航！明优惠明优惠一、允许自然人报废产品出售者适用小规模纳税人减免增值税政策，出售者通过“反向开票”销售报废产品，享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。二、给目前适用增值税简易计税方法的资源回收企业一次增值税计税方法的选择权。公告允许纳税人可在2024年7月3

5、1日前，一次性变更增值税计税方法，给了纳税人又一次选择权，便于纳税人在实施“反向开票”后，可以根据自身实际情况选择适合的增值税计税方法。三、与资源综合利用增值税即征即退政策的衔接。公告明确，反向开具的发票属于“从销售方取得增值税发票”，即反向开具的发票对应的销售额也可以享受即征即退优惠政策。增值税税费计算：不含税销售额/（1+1%）*1%；月销售额10万以内免征增值税，非季度30万元；月销售额超过10万，全额缴纳增值税。专注减税降费，财税健康管理，为中小企业成长保驾护航！增便利增便利一、各类票种均可开具。资源回收企业既可以通过电子发票服务平台（数电票）反向开票，也可以通过增值税发票管理系统（税

6、控票）反向开票，无需更换当前的开票系统。履行代为申报缴纳相关税费的责任，包括增值税、附加税费以及个人所得税，在次月征期内，回收企业向主管税务机关报送代办税费报告表和代办税费明细报告表并且代为缴纳相关税费。如果回收企业未按规定期限缴纳代办税费，主管税务机关暂停其“反向开票”资格，并按规定追缴不缴或者少缴的税费、滞纳金。四、回收企业为自然人报废产品出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项，有效减轻了自然人的办税负担。五、税务机关将持续优化纳税服务，利用新信息技术手段不断提升资源回收企业“反向开票”、代办税费的便利度。三、开票额度因需调整。实行“反向开票”的资源回收企业，进、销都需要开具发票