中国连锁经营协会&amp教育连锁企业OMO模式的挑战和机遇（29页）.pdf

中国连锁经营协会&教育连锁企业OMO模式的挑战和机遇（29页）.pdf

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编号：44810

2021-07-09

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1、某线下培训机构线上化运营后，除取得传统的课时费收入以外，收入端变现方式趋于多元化，开始产生广告收入、教具销售收入、互联网工具类产品收入（如：搜题）。同时，采购端也产生了大量的外采第三方技术平台的技术和服务支出。该线下培训机构原选择简易征收，按照收入的5%缴纳增值税，增值税税负率为5%。线上后运营后，由于收入端增加了不能适用简易征收的收入类型，并且采购端将持续产生大量的外采技术带来的增值税进项税额，企业希望重新评估增值税税负率，以确定是否需要对增值税计税方式进行调整。增值税有两种计税方式：（1）简易征收：按照应税收入的5%计算增值税，税负率为5%（2）一般计税：按照（销项税额进项税额）的方式计

2、算增值税，税负率的高低取决于应税收入的适用税率（比如6%、13%）以及采购端进项税额的规模当线下教培机构的收入以及成本、费用构成因业务转型发生改变时，需及时评估利润率、税负率等可能发生的相应变化，以尽早采取策略进行优化，提高现金流效率。高新技术产品（服务）收入如何定义？信息技术服务还是课程收入？合同、发票和会计处理需采取一致性处理；结合架构优化和价值链规划，可能需要将技术开发职能与教学职能分离。研发费用如何归集？不同口径（会计口径、研发费用加计扣除口径、高新技术企业口径）的研发费用可能有差异，但需注意差异产生的原因以及合理性；如果是集团关联方之间的委托开发，受托方发生的研发费用是否可以计入高新技术企业研发费用口径，法规层面尚未明确，各地执行口径存在差异。企业在筹划和准备高新技术企业资质申请时，需提前咨询当地监管部门及专业机构意见。转型“OMO模式“，线下连锁教培机构需在教务/教学系统、学员管理系统、监课系统等方面新增技术开发和软件相关投入，需擅用科技类财税优惠政策。

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