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1、第 1 页 共 35 页石化行业税务合规报告（2023）石化行业税务合规报告（2023）前言前言自 2017 年以来，随着“金税三期”、成品油模块相继上线，各地纷纷铺开针对石化行业的税务稽查，大量石化涉税案件渐渐浮出水面。与其他主要为骗抵增值税实施的发票违法犯罪不同，石化涉税案件具有行业特殊性，以变票类案件为主，行为人通常不仅不会少缴、漏缴增值税，反而会为当地创造增值税税源，而行为人从事变票的目的在于偷逃消费税。从近年各地税务行政、刑事案件的处理结果来看，该类案件呈现出明显的地域化特点。成品油发票模块上线后，新型变票交易不断涌现，增值税利益驱动下的工业白油、委外加工、汽油变运输等各类变票案件相

2、继爆发，石化企业涉税风险依然严峻。自 2022年以来，石化领域的税收征管形势和重点、涉税案件类型、涉税风险等都发生了一些调整和变化。变票风险和消费税合规风险的叠加使得石化企业需要预防和应对的涉税风险更为复杂。石化行业税务合规报告（2023）是基于华税对石化行业的深入观察以及石化行业涉税案件代理经验的深刻总结而编制的法律研究报告，旨在揭示石化行业涉税案件处理现状和查处趋势，分析石化涉税案件的行为模式变迁和涉税风险，并提出涉税争议解决专业策略与合规经营建议，以期为石化企业预防和应对涉税风险提供有益指导。第 2 页 共 35 页目录目录一、2022 年石化行业税收征管趋势观察二、2018 至 202

3、2 年石化行业涉税案件大数据分析三、2022 年石化行业典型涉税争议案件观察四、2023 年石化行业涉税风险分析五、2023 年石化企业涉税风险管理与税务合规建议六、华税成功代理石化行业疑难复杂涉税案件解析第 3 页 共 35 页一、2022 年石化行业税收征管趋势观察（一）国家税务总局：坚决依法打击偷逃成品油消费税违法犯罪行为一、2022 年石化行业税收征管趋势观察（一）国家税务总局：坚决依法打击偷逃成品油消费税违法犯罪行为2022 年 1 月 19 日，国家税务总局发布辽宁盘锦成品油涉税案件进展情况。2021 年初，辽宁省税务局稽查局根据有关信息和反映以及税收大数据分析，发现辽宁省盘锦市部

4、分企业存在数额巨大的涉嫌虚开发票偷逃成品油消费税问题。国家税务总局高度重视，会同辽宁省及有关部门，共同指导辽宁省税务局稽查局对案件进行了深入调查。国家税务总局坚决支持辽宁省税务局稽查局对部分企业偷逃成品油消费税案件依法严肃进行处理，坚决支持有关部门依纪依规依法对涉嫌违纪违法、失职失责的税务人员进行严肃处理，并要求各级税务部门加强税收监管和税务稽查，严厉打击各种涉税违法犯罪行为，保障国家税收安全，维护公平、法治的市场环境。国家税务总局有关部门负责人表示，税务部门将积极配合和推动完善多部门协同治理的成品油行业监管格局，坚决维护税法权威，进一步优化税收营商环境，促进行业在发展中规范，在规范中发展。（

5、二）法治政府建设报告：查处偷逃成品油消费税关乎国家税收安全（二）法治政府建设报告：查处偷逃成品油消费税关乎国家税收安全第 4 页 共 35 页2022 年 3 月 30 日，国家税务总局发布2021 年法治政府建设情况报告。报告指出，2021 年度依法依规严厉打击涉税违法犯罪行为，税务执法力度进一步强化。2018 年 8月以来联合公安、海关、人民银行开展的打击“假企业”“假出口”“假申报”专项行动圆满收官，依法查处涉嫌虚开骗税企业 47 万余户，虚开骗税势头得到有效遏制，虚开骗税高风险行业案发率呈下降趋势。联合最高检、公安部、人民银行等六部门印发相关指导意见，实现打击“三假”从集中打击向常态化

6、打击转变。依法对偷逃成品油消费税的企业进行查处，维护国家税收安全。从中可以发现，查处偷逃成品油消费税已经上升到了维护国家税收安全的高度。（三）六部委打击“三假”工作机制常态化（三）六部委打击“三假”工作机制常态化2018 年 8 月以来，联合有关部门开展打击“假企业”“假出口”“假申报”专项行动，于 2021 年 10 月底圆满收官，共依法查处涉嫌虚开骗税企业 44 万户，挽回税收损失 909 亿元，并构建常态长效打击机制。2021 年 10 月 28 日，全国打击虚开骗税违法犯罪两年专项行动总结暨常态化打击工作部署会议在北京举行。会议决定，在税务总局、公安部、海关总署、人民银行四部门专项打击