2021年美国日本酒类税收体系及中国白酒消费税改革研究报告（25页）.pdf

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1、日本酒类税率的变化深刻从供给端推动日本饮酒市场改变，主要体现在产品创新和度数制定两方面。1)酒类税率的调整带来新型酒饮的面世，低麦芽浓度发泡酒和第三类啤酒相继抢占啤酒市场。日本的发泡型酒饮可以分为啤酒、发泡酒、第三类啤酒三类。起初，依据日本税法的定义，啤酒的麦芽浓度需达到 67%以上，且啤酒在日本的税率很高。1994 年，啤酒的税金是每升 222 日元，而麦芽浓度在50-67%的发泡酒税率则是每升152日元，比啤酒低约1/3，故商家通过开发低麦芽浓度的酒来享受低税负带来的价格优势，1994 年三得利在日本推出了低麦芽浓度的发泡酒 HOPS，创立了发泡酒的市场， 1996 年日本税法要求 50%

2、-67%浓度的发泡酒也按啤酒一样征税，由此商家进一步开发出更低麦芽浓度的(25%以下)新型发泡酒，酒类税率调整随即而来的是发泡酒市场份额的显著上升。2003 年，日本政府对麦芽浓度 25%以下的发泡酒再次提税。第三类啤酒开始出现，其制作方式和发泡酒一样，但是把原本发泡酒原料中的麦芽换成其他原料(大豆、玉米等其他谷类)进行发酵。由于第三类啤酒课税比发泡酒更低，售价更为低廉，抢占了啤酒和发泡酒的市场，例如三得利于 2005 年推出的Strong Zero 如今单品年营收现在已超过百亿元人民币。2)酒类税法的制定影响酒类度数的制定。与啤酒类似的，日本酒类消费习惯受到酒类税率的影响还体现在清酒上。Gi

3、njo-shu(吟酿造)的度数通常比17 度稍高一些，除了由于在此度数能够酿造出美味的口感外，另一原因则是，酒类税法规定清酒的酒精含量超过 15%后，每增加1%，就要征收更高的税。3. 我国白酒消费税：调整效果凸显，改革有待讨论我国征收的消费税品类共十五大税目，税率以从价税为主。在我国消费税目前的十五个大税目下，除部分烟酒和汽油征收定额税率外，其他均征收比例税率，其中仅卷烟和白酒征收量价复合税率。消费税是我国当前第三大税种，2020 年我国国内消费税收入为 12028 亿元，约占全国税收收入的 7.79%，主要来源为烟、酒、油、车四大税目，根据中国税务年鉴重点税源企业分行业消费税情况，2019 年消费税分行业贡献中卷烟占比53%(其中卷烟制造39%、烟草制品批发13%)、成品油占比约35%、汽车占比 7%、酒占比 4%(其中白酒占比 3%)，其余占比合计 2%左右。