华税：2023外贸行业税务合规报告（37页）.pdf

1、第 1 页，共 36 页 外贸行业税务合规报告（2023）前 言 外贸行业税务合规报告（2023）前 言 近年来，我国的对外贸易保持了强劲的发展趋势。自 2017 年以来连续 6 年保持世界第一货物贸易国地位，2022 年进出口总值首次突破 40 万亿元人民币关口。外贸的迅猛发展离不开出口退税政策的支持。出口退税指的是国家将出口货物的原料进口税以及在国内生产和流通各环节已缴纳的增值税、消费税等间接税税款退还给出口企业，使出口商品以不含间接税的价格进入国际市场、参与国际竞争的一项税收制度。2016 年至 2021 年，我国税务部门累计办理出口退（免）税 8.75 万亿元，2022 年前 11 个

2、月全国累计办理出口退（免）税超过 1.7 万亿元。在国际局势变化的背景下，国家进一步提高了出口退税的效率，这有效地激发了外贸企业的活力，降低了企业的负担。为保障外贸行业的有序发展，规范出口退税的秩序，国家始终以高压态势打击骗取出口退税等违法犯罪行为，遏制外贸行业骗税、虚开违法犯罪，爆发多起刑事大案。此外，在“谁出口、谁收汇、谁退税、谁负责”的理念下，出口企业承担了绝大部分税务风险，轻则因单证不合规无法退税，重则牵涉进虚开、骗税的案件之中。因此，2023年外贸企业更需加强税务合规。华税团队基于对外贸行业的深入观察以及近年对外贸企业涉税案件代理经验的深刻总结，编写了本 外贸行业税务合规报告（202

3、3），以揭示外贸行业涉税风险的来源、成因以及 2023 年的税务合规动向，并在此基础上提出针对性的辩护策略和合规建议，以期为外贸企业规避税务行政、刑事风险，实现合规经营健康发展提供参考。第 2 页，共 36 页 目 录 目 录 一、2022 年外贸行业的发展与税收监管动态 二、外贸行业涉税案件大数据聚焦 三、2022 年外贸行业典型行政、刑事税案观察 四、外贸行业涉税风险的成因分析 五、外贸行业涉税行政、刑事风险类型 六、2023 年外贸行业税务合规建设与风险应对 七、骗取出口退税罪的辩护策略 第 3 页，共 36 页 一、2022 年外贸行业的发展与税收监管动态（一）2022 年我国外贸行业

4、的发展概况 一、2022 年外贸行业的发展与税收监管动态（一）2022 年我国外贸行业的发展概况 2022 年，我国外贸行业依然保持了强劲的发展态势，总体实现进出口规模、质量、效益的同步提升。2023 年 1 月 13 日据国务院新闻办公室新闻发布会的披露，2022年我国货物贸易进出口总值42.07万亿元人民币，比2021年增长7.7%，首次突破 40 万亿元人民币关口。其中，出口 23.97 万亿元，增长 10.5%；进口18.1 万亿元，增长 4.3%，连续 6 年保持世界第一货物贸易国地位。当前我国外贸发展面临的困难挑战仍然较多，由于海外高通胀、全球主要经济体衰退风险增大、地缘冲突以及全

5、球贸易摩擦等因素，传统外贸行业增速放缓，一些新兴的业务形式发展较好。商务部对外贸易发展“十三五”规划将发展跨境电子商务、市场采购贸易，外贸综合服务企业等作为积极发展外贸新业态的三个重点。在我国外贸行业尤其是新型外贸业态高速发展的背景下，外贸行业的涉税风险持续存在。一方面，爆发了一批利用免税货物“买单配票”以骗取出口退税的案件；另一方面，“假自营、真代理”等不合规或者违法代理出口的现象屡禁不止。2022 年我国持续加强了对外贸行业在税务上的支持以及监管。第 4 页，共 36 页（二）国务院促进外贸平稳发展政策出台（二）国务院促进外贸平稳发展政策出台 2022 年 4 月 13 日，国务院召开国务

6、院常务会议，决定进一步加大出口退税等政策支持力度，促进外贸平稳发展。此次国常会提出了 3 条具体措施：1、对加工贸易企业在实行出口产品征退税率一致政策后应退未退的税额，允许转入进项税额抵扣增值税。将出口信保赔款视为收汇，予以办理退税。扩大离境退税政策覆盖范围，推行“即买即退”等便利措施。2、加快退税进度，实行全程网上办，将退税办理时间由平均 7 个工作日压缩至 6 个工作日内。支持外贸综合服务企业集中代办退税。3、提高出口货物退运通关效率，制定便利跨境电商退换货政策，对守信企业通关、退税等予以更多便利，严惩骗取退税等行为。2022 年 4 月 20 日，为贯彻落实党中央、国务院决策部署，税务总