安永：深度解析《研发费用加计扣除政策执行指弓 (2.0版) 》（2023）（46页）.pdf

1、深度解析研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）2023年11月摘要近年来，研发费用加计扣除政策持续优化完善。为帮助企业更好地理解和应用研发费用加计扣除政策，鼓励企业增加研发投入，促进科技创新，国家税务总局所得税司联合科技部政策法规与创新体系建设司于本年7月发布了研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）（以下简称“指引2.0”）。指引2.0在鼓励企业应享尽享研发费用加计扣除上给予了更为清晰的指导。为了协助企业更好地理解和应用指引2.0，安永（中国）企业咨询有限公司（以下简称“安永”）量化税务服务团队基于研发费用加计扣除领域多年深耕的行业经验，协同业财税垂直领域，并结合不同行业和技术领域企业的实

2、际情况，就指引2.0从多维度进行了深入比对和分析。深度解析研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）|31 1数智引领软件开发活动的挑战与机遇4-102产业兴国工业企业研发属性判断边界11-203协同并进税会携手共建研发核算体系21-294管理筑基多维洞察研发项目管理流程30-365本源解析基础性研究活动的切分要义37-44目录目录数智引领软件开发活动的挑战与机遇深度解析研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）|5整体来看，指引2.0对于研发活动的界定提供了更多可参考的细节，包括研发活动判断要点及内涵、研发活动判断的边界与说明等。对于从事软件开发活动的企业来说，指引2.0增加了专属章节“软件相关

3、研发活动与非研发活动说明”，在软件研发活动的认定方面进行了重点梳理，既增加了可以参考的正面清单，也明确了一些不属于研发范畴的负面案例，这无疑为企业正确划分研发边界提供了更明确的依据。但与此同时，指引2.0要求企业必须审慎评估自身软件开发的属性，区分创新性研发与常规性开发，这也提高了企业在研发项目认定和研发费用管理方面的门槛。考虑到当前互联网、软件、金融等行业信息化投入占比不断提升，指引2.0对整个信息化研发领域无疑具有重大影响。指引2.0对于软件开发活动的影响与启示深度解析研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）|6需要注意的是，在判断某一软件开发活动是否符合研发活动定义时，需要综合全面考量多

4、种因素。因此以下示例仅为研发活动往往能够体现出的某一方面的特征，并不能据此得出结论任一示例可以直接判断为符合研发活动的定义。指引2.0涉及软件开发活动的重点概念和示例一、一、软件开发项目的判断要点软件开发项目的判断要点符合研发活动定义的软件开发项目需要具备明确创新目标、系统组织形式、研发结果具有不确定性三点，缺一不可。1.1 什么是有“明确创新目标”的软件开发活动什么是有“明确创新目标”的软件开发活动？软件开发项目的“明确创新目标”是指项目团队在项目开始时或在迭代开发过程中明确设定的创新目标和方向。这些目标应该与公司的软件开发的整体战略和创新目标相一致，以推动公司的软件技术和产品创新。这些创新

5、目标应该具有明确性和可衡量性，以便项目团队可以跟踪和评估其进展。开发全新的机器学习算法，使软件可以自动分析数据、学习知识，完成以前需要人工操作的工作。这是创造性的软件创新，体现了明确的功能目标。针对特定的业务场景，对资源加载策略进行重构，并对各中间件进行调优，以确保更加高效的资源调度和快速的系统响应。这是创新的设计改进，体现了明确的性能目标。针对移动支付软件，开发全新防诈骗和交易安全保护技术，大幅提升支付交易的安全性和可靠性。这是对现有产品的显著改进创新，同时体现了明确的功能目标和性能目标。指引2.0中的部份概念涉及专业技术知识。为帮助企业财税人员与研发技术人员沟通协作，以下我们以示例方式通俗

6、解释重点概念，助其能快速与研发人员达成共识，确保研发费用符合政策要求。示例示例深度解析研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）|71.2 什么是有“系统组织形式”的软件开发活动什么是有“系统组织形式”的软件开发活动?研发项目的“系统组织形式”是指将研发项目视为一个系统，并将其作为一个整体进行组织和管理。这种组织形式包括项目的组织结构、人员配置、资源配置、进度计划和风险管理等方面。这种组织形式的目的是确保项目在时间、成本和质量方面都符合预期，并且能够有效地实现创新目标。软件开发可以理解为前端、后端、架构设计、算法设计等多团队的协作配合的过程，并借助一些项目管理手段或工具确保开发符合预期。公司成立