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1、 2|2025 年越南稅務手冊 内容 越南稅制綜述 5 稅務系統 6 企業所得稅 7 稅率 稅收優惠 應稅利潤計算 不可抵扣費用 虧損 行政管理 利潤匯出 移轉訂價 9 關係人定義 移轉訂價方法 可比對象的選擇 移轉訂價申報表 移轉訂價文件 移轉訂價查核 税息折舊及攤銷前利潤(EBITDA)的利息費用扣抵計算 預先訂價協議 稅基侵蝕與利潤移轉(“BEPS”)11 外国承包商扣繳税(“FCT”)13 適用範圍 股息 利息 權利金 FCT 繳稅方式 對電子商務活動徵稅 雙重徵稅協定 資本利得稅 16 雙重徵稅協議 17 增值稅 20 適用範圍 無需繳納 VAT 的貨物和服務 免稅貨物和服務 稅率

2、出口貨物和服務 3|2025 年越南稅務手冊 VAT 計算方法 折扣與促銷 行政管理 退稅 發票 24 不動產稅 25 特別銷售稅 26 計稅價格 稅務扣抵 稅率 綠色稅制 28 綠色稅 綠色激勵措施 進出口關稅 30 進口關稅 海關估價 免稅 退稅 出口關稅 其它因进口所產生的潛在稅負 海關查核 個人所得稅 32 稅務居民 納稅年度 受雇所得 非受雇所得 非課稅所得 外國稅額扣抵 稅務減免額 個人所得稅稅率 行政管理 社會，醫療，及失業保險 36 其他稅務 37 稅務稽核與罰則 38 會計與審計 39 4|2025 年越南稅務手冊 PwC 越南的服務 42 聯係人 44 5|2025 年越南

3、稅務手冊 越南稅制綜述 本手冊中提供的資訊基於現行稅務法規和實務，包括截止至 2024 年 12 月 31 日的立法提案。本手冊僅作為一般指南使用。如考量進行特殊交易，請尋求進一步的建議。6|2025 年越南稅務手冊 稅務系統 概述概述 在越南從事商業活動和投資項目將受以下稅務影響：企業所得稅；各類扣繳稅；資本利得稅；增值稅；進口關稅；越南和外籍員工個人所得稅；社會保險、失業保險及醫療保險費。除此之外，一些特定活動中的其他稅務影響：特別銷售稅；自然資源稅；不動產税；出口關税；環境保護稅；土地租賃費用。7|2025 年越南稅務手冊 企業所得稅(“CIT”)稅率稅率 企業需要按照 CIT 法規定的

4、稅率繳納 CIT。標準 CIT 稅率為 20%。自 2023 年 7 月 1 日起，石油及天然氣產業所適用之 CIT 稅率為 25%至 50%。從事礦產資源勘探、探測和開採產業適用 CIT 稅率為 32%至 50%。稅收優惠稅收優惠 稅收優惠給予從事法定受鼓勵的行業、地點和大規模的新投資項目，以及一些特定的擴大投資項目。新投資項目和擴大投資項目不包括因併購或重組中構成的項目。越南政府鼓勵行業包括教育、醫療、體育/文化、高科技、環保、研發及科技發展、基礎建設開發、農產品和水產品加工、軟體及可再生能源；從事優先發展的工業製造（包括高科技、服裝、紡織、鞋類、電子零件、汽車裝配、機械工業等行業的產品）

5、的新投資或擴建項目，在滿足特定的產品和項目條件情況下，可享受企業所得稅優惠。受鼓勵地點包括符合條件的經濟科技區、一些特定工業園區，以及社會經濟困難地區；大型製造項目（涉及特別銷售稅的產品製造項目或礦產資源開採項目除外）有權獲得 CIT 優惠之條件如下:資本總額達 6 兆越南盾（或以上）的項目，且自取得投資許可證 3 年內撥付到位，若滿足以下條件之一:i.自第 4 年經營起，年收入最低為 10 兆越南盾；或 ii.自第 4 年經營起，員工人數超過 3,000 人。資本總額達 12 兆越南盾（或以上）的項目，且自取得投資許可證 5 年內撥付到位，且採用相關法規鼓勵的技術科技。投資法中所規定的研發和

6、大型投資項目可獲得特殊投資優惠措施。具體 CIT 優惠措施取決于許多條件。其中最高的優惠措施為 37 年的 5%優惠稅率、6 年免稅加上 13 年減半稅。此外，在一定的期間内，符合資格的投資項目可獲得土地和水面地租賃減免。兩種常見優惠稅率是 10%和 17%，適用期間分別為 15 年和 10 年，從優惠活動開始有收入的年份起算。在某些情況下，優惠稅率的實行期間可以延長。優惠稅率期滿後，CIT 稅率恢復為標準稅率。一些特殊情況可獲得整個項目週期的 15%優惠稅率。一些社會化領域（如教育、健康）可獲得整個項目週期的 10%優惠稅率。納稅人也可獲得免稅和減稅期的優惠。免稅期間是從企業的優惠活動首次獲