1、跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引国家税务总局货物和劳务税司国家税务总局货物和劳务税司20242024 年年 8 8 月月前言为深入贯彻国务院关于推动跨境电商持续健康发展的工作部署，切实落实商务部 财政部 税务总局等 9 部门关于拓展跨境电商出口推进海外仓建设的意见（商贸发2024125 号）的相关要求，积极加快培育外贸新动能，特组织编写 跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引，旨在为跨境电商出口海外仓企业提供详实办税指导，帮助企业深入准确理解出口退（免）税政策规定，熟练掌握出口退（免）税业务办理操作流程，更好地适应行业发展新形势，促进跨境电商出口海外仓业态蓬勃发展。国家税务总局货物和

2、劳务税司2024 年 8 月1目录一、基本概述.1二、出口退（免）税操作.3（一）出口退（免）税备案.31.基本规定.32.信息系统的操作流程.4（二）出口退（免）税申报办理.51.基本规定.52.信息系统的操作流程.7（三）出口退（免）税备案单证管理.8（四）出口退（免）税收汇要求.91.关于收汇期限.92.关于收汇资料的报送要求.103.注意事项.11（五）其他.11三、参考文件.121一、基本概述国务院办公厅关于推动外贸保稳提质的意见（国办发202218 号）第四条明确提出，“针对跨境电商出口海外仓监管模式，加大政策宣传力度，对实现销售的货物指导企业用足用好现行出口退税政策，及时申报办理

3、退税”。税务部门持续做好贯彻落实工作，进一步加强政策宣传和辅导，支持跨境电商出口海外仓业务发展，帮助出口企业对符合条件的跨境电商出口海外仓货物，及时申报办理出口退税。出口退税，是指对出口货物和服务退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的间接税（包括增值税、消费税），是符合世贸组织规则并被世界各国普遍认可的国际惯例。根据我国现行出口退税制度规定，出口适用退（免）税规定的货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物。因此，办理出口退税需以报关离境、实现销售为基本前提，出口退税计税依据的确定，也需以销售行为发生为依托，而销售行为发生，意味着货物所有权发生转移。【财政部国家税务总局关于出口货

4、物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239 号，以下称 39 号文件）规定，出口货物是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，除另有规定外，适用出口退（免）税政策。】2跨境电商贸易中，出口海外仓模式属于正常对外贸易方式之一。按照现行出口退税规定，其出口退税的办理，只要达到出口退税的前提条件，即可以申报办理出口退税。目前，跨境电商出口海外仓业务，根据海外仓库类型区分，主要有出口至境外电商平台仓库模式、第三方海外仓模式、自建海外仓模式三种。根据销售模式区分，海外仓出口大致可分为两类情形：第一类是跨境电商出口海外仓企业在出口货物时，即将货物销售给境外公司，并在货物抵达后存入指定海外

5、仓，后续由境外公司在电商平台运营销售。该情形下，货物报关出口时，已经实现销售。第二类是跨境电商出口海外仓企业先将货物出口备货至海外仓库，再通过境外电商平台销售给境外消费者，该情形下，货物报关出口时，尚未实现销售。对第一类情形，出口至海外仓的货物满足报关离境并实现销售的条件，可按现行规定向主管税务机关申报办理出口退税。对第二类情形，因出口时货物还未实现销售，待货物在境外电商平台实现销售后，即可根据实际销售的情况，申报办理出口退税；为支持跨境电商海外仓新业态发展，税务部门优化退税管理模式，支持对此类情形下的海外仓出口货物，根据实际销售情况，可以选择一次性申报退税，也可以选择分批申报退税,即不用等某

6、批货物完全实现销售后再申报退税，而是可就已经实现销售的部分货物分批申报。3二、出口退（免）税操作跨境电商海外仓出口企业办理出口退（免）税，与其他出口企业并无区别，均可按照现行出口退（免）税规定办理。具体办理时，同样涉及出口退（免）税备案、退税申报、备案单证管理、收汇管理等业务事项。为助力跨境电商出口海外仓企业高效办理出口退（免）税业务，切实解决企业在办理过程中的实际问题，我们对上述关键业务事项涉及的出口退（免）税管理规定、信息系统实务操作等进行了梳理，方便企业对照办理。（一）出口退（免）税备案1.1.基本规定基本规定（1）出口退（免）税备案跨境电商海外仓出口企业，如需办理出口退（免）税相关事项