中国内审协会：2020年第3101号内部审计实务指南——审计报告（25页）.doc

1、第3101号内部审计实务指南审计报告目 录第一章 总 则第二章 一般原则第三章 审计报告的要素和内容第四章 审计报告的格式第五章 审计报告的编制第六章 审计报告的复核、报送和归档第七章 附 则附录1：审计报告参考格式附录2：审计报告征求意见函参考格式第一章 总 则第一条 为了规范审计报告的编制、复核和报送，提高审计报告的质量，根据内部审计基本准则及内部审计具体准则，制定本指南。第二条 本指南所称审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对审计事项实施审计后，作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。第三条 本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人

2、员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当参照本指南。第二章 一般原则第四条 内部审计人员在实施必要的审计程序，获取相关、可靠和充分的审计证据后，依据适用的法律法规、组织的有关规定或其他相关标准，作出审计结论，提出审计意见和审计建议，出具审计报告。第五条 审计项目终结后应当编制审计报告，如果存在下列情形之一，内部审计人员可以在审计过程中提交中期审计报告，以便及时采取有效措施改善业务活动、内部控制和风险管理：（一）审计周期过长；（二）审计项目内容复杂；（三）突发事件导致对审计的特殊要求；（四）组织适当管理层需要掌握审计项目进展信息；（五）其他需要提供中期审计报告的情形。中期审计报告不能取

3、代项目终结后的审计报告，但可以作为其编制依据。中期审计报告可以根据具体情况适当简化审计报告的要素或内容。第六条 审计报告的编制应当符合下列要求：（一）实事求是地反映被审计事项，不歪曲事实真相，不遗漏、不隐瞒审计发现的问题；不偏不倚地评价被审计事项，客观公正地发表审计意见。（二）要素齐全，行文格式规范，完整反映审计中发现的所有重要问题。（三）逻辑清晰、脉络贯通，主次分明、重点突出，用词准确、简洁明了、易于理解。也可以适当运用图表描述事实、归类问题、分析原因，更直观地传递审计信息。（四）根据所确定的审计重要性水平，对于重要事项和重大风险作重点说明。（五）针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中

4、存在的主要问题，深入分析原因，提出可行的改进意见和建议；或者针对审计发现问题之外的其他情形提出完善提高的建议，以促进组织实现目标。第七条 内部审计机构应当建立健全审计报告的分级复核制度，明确规定审计报告的复核层级、复核重点、复核要求和复核责任，并与审计工作底稿的分级复核制度相结合。第八条 审计报告经审核无误后，应当以内部审计机构的名义送达被审计单位，并报送组织适当管理层，必要时可以抄送其他相关单位。第三章 审计报告的要素和内容第九条 审计报告主要包括下列要素：（一）标题；（二）收件人；（三）正文；（四）附件；（五）签章；（六）报告日期；（七）其他。第十条 审计报告标题应当说明审计工作的内容，力

5、求言简意赅并有利于归档和索引。一般包括以下内容：（一） 被审计单位（或项目）；（二）审计事项（含事项涉及的时间范围）；（三）其他。第十一条 审计报告发文字号由发文组织代字、发文年份和文件顺序号三个部分组成。第十二条 内部审计机构可以根据中华人民共和国保守国家秘密法、国家工商行政管理局发布的关于禁止侵犯商业秘密行为的若干规定等有关法律法规和组织的保密制度要求，评估被审计项目的重要程度和保密性，设置审计报告密级和保密期限，并报相关部门审核、备案。第十三条 审计报告收件人可以根据组织的治理结构、内部审计领导体制、审计类型与审计方式确定。一般包括：（一）组织的权力机构或主要负责人；（二）被审计单位；（

6、三）委托审计的单位（部门）；（四）其他相关单位（部门）或人员。第十四条 审计报告正文主要包括下列内容：（一）审计概况；（二）审计依据；（三）审计结论;（四）审计发现；（五）审计意见；（六）审计建议。第十五条 审计概况是对审计项目总体情况的介绍和说明。一般包括下列内容：（一）立项依据。审计报告应当根据实际情况说明审计项目的来源，包括：审计计划安排的项目；有关单位（部门）委托的项目；根据工作需要临时安排的项目；其他项目。如有必要，可进一步说明选择审计项目的目的和理由。（二）背景介绍。审计报告应当简要介绍有助于理解审计项目立项的审计对象的基本情况，包括：被审计单位（或项目）的规模、性质、职责范围或经