北京注协：2025北京地区从事非证券服务业务会计师事务所执行新质量管理准则调研报告（61页）.pdf

1、 北京地区从事非证券服务业务 会计师事务所新质量管理准则 实施情况调研报告 北京注册会计师协会内部治理委员会 2025 年 11 月 2 调研组成员调研组成员：季 丰、李茂龙、常志安 李 洪、周 莹、詹 军 王振宇、陈 荭、范小虎 莫 伟、张智凝 执执 笔笔：李 洪 校校 对对：季 丰 2 目 录 一、调研背景.1（一）调研意义.1（二）调研方法.2 二、问卷调研.3（一）总体情况.3（二）执行新质量管理准则具体分析.9 三、现场调研.23（一）调研对象概况.23（二）调研内容.24 四、调研反映的主要问题与成因分析.50（一）调研反映的主要问题.50（二）存在问题原因分析.51 五、调研结论

2、与建议.53（一）调研结论.53（二）相关建议.54 1 一、调研背景（一）调研意义 2020 年 11 月，财政部印发了会计师事务所质量管理准则第 5101 号业务质量管理（修订）会计师事务所质量管理准则第 5102 号项目质量复核 中国注册会计师审计准则第1121 号对财务报表审计实施的质量管理(修订)。2021 年 11月，中国注册会计师协会印发了 应用指南（修订）应用指南 应用指南（修订）。上述质量管理准则及应用指南，本调研报告统称为新质量管理准则。根据财政部文件规定，从事证券服务业务的会计师事务所（简称“证券所”），应于 2023 年 1 月 1 日起执行新质量管理准则；从事非证券服

3、务业务的会计师事务所（简称“非证券所”），应于 2024 年 1 月 1 日起执行新质量管理准则。新质量管理准则在保持与国际准则持续全面动态趋同的基础上，结合中国实际情况，针对我国会计师事务所质量管理中存在的与“一体化管理不到位”“合伙人轮换流于形式”等相关的突出问题，提出行之有效的解决方案。新质量管理准则要求事务所采用风险导向的质量管理新方法，运用内部控制理论，建立健全并有效运行全所统一的质量管理体系，强化和细化了项目合伙人在审计业务质量管理方面的责任，明确了项目质量复核的目标和定位以及具体要求，对会计师事务所提高质量管理能力、提升审计质量、防范审计风险具有重大意义。2 截至 2024 年

4、12 月 31 日，全国共有会计师事务所 9522 家，其中非证券所 9417 家，占比 98.9%；全行业从业人员 40 万人、执业注册会计师 10.5 万人，其中在非证券所从业的人员 29.5 万人，执业注册会计师 6.91 万人，分别占行业的 73.75%、65.81%；2023 年度，注册会计师行业实现业务收入 1106.75 亿元，其中非证券所实现收入 392.3 亿元，占比 35.45%。上述数据表明，非证券所在数量、从业人员、执业注册会计师方面超过证券所，收入规模占比也较大。截至 2024 年末，北京地区会计师事务所 858 家（含分所），其中证券所 36 家，是全国证券所数量最

5、多、最集中的地区，但非证券所数量占比仍高达 95.8%。不论是全国，还是北京地区，非证券所数量多、业务广，影响面大，是否能够有效执行新的质量管理准则，关系到行业整体执业质量和服务能力的提升，从而影响行业的高质量发展。2024 年是非证券所执行新质量管理准则的第一年，为全面了解北京地区非证券所执行新质量管理准则的情况，针对存在的问题提出政策建议，促进非证券所提高质量管理水平，北京注册会计师协会内部治理委员会将调研非证券所新质量管理准则实施情况作为 2025 年度重点工作之一，组织召开了部分事务所现场座谈会、开展问卷调查等工作，在此基础上形成本调研报告。（二）调研方法 本次调研工作采用了访谈调查法

6、、问卷调查法以及其他调查法等调研方法。1.访谈调查法 2025 年 9 月 19 日，北京注册会计师协会内部治理委员会组织召开了专题调研座谈会，了解新质量管理准则在非证券所的实3 施情况。内部治理委员会设计了调研提纲，现场参会的事务所共有 5 家，围绕调研提纲同与会人员进行了充分交流，取得了预期的调研效果。2.问卷调查法 2025 年 9 月，北京注册会计师协会向北京地区非证券所开展问卷调查，了解执行新质量管理准则情况。问卷调查分为两部分，一部分为执行新质量管理准则总体情况，共 10 个问题；另一部分为贯彻落实质量管理“八要素”的具体执行情况，共25 个问题，均为选择题。本次问卷调查共计收到有