新一轮财税体制改革系列研究之一：建国以来历次税制改革回顾-240627（15页）.pdf

1、证券研究报告|宏观深度报告|中国宏观 1/15 请务必阅读正文之后的免责条款部分 宏观深度报告 报告日期：2024 年 06 月 27 日 建国以来历次税制改革建国以来历次税制改革回顾回顾 新一轮财税体制改革系列研究之一新一轮财税体制改革系列研究之一 核心观点核心观点 我国自我国自 1949 年建国年建国以来经由历次税制改革，以来经由历次税制改革，我国的税制建设经历了一个漫长我国的税制建设经历了一个漫长的探索和不断完善的过程，目前已基本形成了适应社会主义市场经济发展要的探索和不断完善的过程，目前已基本形成了适应社会主义市场经济发展要求的以流转税和所得税为主体、其他税种辅助配合、多税种、多层次、

2、多环节求的以流转税和所得税为主体、其他税种辅助配合、多税种、多层次、多环节调节的复合税制体系调节的复合税制体系，我国现行我国现行 18 个税种中已有个税种中已有 13 个税种制定了法律个税种制定了法律。展展望未来，望未来，预计新一轮财税体制改革将预计新一轮财税体制改革将重点重点建立健全有利于高质量发展、社会建立健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度体系，优化税制结构，同时提高税收征管效能。公平、市场统一的税收制度体系，优化税制结构，同时提高税收征管效能。改革开放改革开放之前的税制建设发展历程之前的税制建设发展历程较为较为坎坷坎坷 新中国成立以后着手建立新税制。1950 年 1 月

3、30 日，中央人民政府政务院公布关于统一全国税政的决定，附发全国税政实施要则，规定全国统一设立 14个税种，其他税种一般由省、市或者大行政区根据习惯拟定办法，报经大行政区或者中央批准以后征收。当时的税收法规，以政务院发布的暂行条例等为主。自 1950 年至 1957 年，中国根据当时的政治、经济状况，在原有税制的基础上，建立了一套以多种税、多次征为特征的复合税制，配合农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造。在执行中，税制作了一些调整。例如，先后增加契税、船舶吨税和文化娱乐税为全国性税种，其中契税自 20 世纪 50 年代中期以后基本停征；将房产税和地产税合并为城市房地产税；将特种消费行为税

4、改为文化娱乐税（1956 年由全国人民代表大会常务委员会立法），部分税目并入工商业税；将使用牌照税确定为车船使用牌照税；试行商品流通税；将交易税确定为牲畜交易税，但是没有全国统一立法；薪给报酬所得税、遗产税始终没有开征。自 1958 年至 1978 年，税制改革偏于简化，税务机构被大量撤并。1958 年，中国实施了新中国成立以后的第二次大规模税制改革，试行工商统一税，建立全国统一的农业税制度。1973 年，中国实施了新中国成立以来的第三次大规模税制改革，其主要内容是简化税制，试行工商税。在一般情况下，国营工商企业只需要缴纳工商税，集体企业只需要缴纳工商税和工商所得税，农业生产单位（主要是人民公

5、社和国营农场）一般只需要缴纳农业税，个人缴纳的税收微乎其微。1979 年至年至 1993 年年：以建立涉外税收制度为起点，继而实行国营企业以建立涉外税收制度为起点，继而实行国营企业“利改税利改税”这一时期初步建成了一套内外有别、城乡不同，以货物和劳务税、所得税为主体，财产税和其他税收相配合的新的税制体系。20 世纪 80 年代中期，我国提出了发展有计划的社会主义商品经济，充分发挥税收等经济杠杆的作用，在所有制理论上，提出了所有权与经营权分离的论点，并肯定了集体经济、个体经济和私营经济存在的必要性和重要性。从税制方面看，财税部门自 1978 年底、1979 年初就开始研究税制改革问题，提出了包括

6、开征国营企业所得税、个人所得税等内容的初步设想和实施步骤，并确定第一步先行解决对外征税的问题。自 1980 年至 1981 年，第五届全国人民代表大会先后公布了中外合资经营企业所得税法、个人所得税法、外国企业所得税法。同时规定，对中外合资企业、外国企业和外国人沿用 20 世纪 50 年代制定的税收法规，继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税。作为国营企业改革一项重大措施，1983 年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即将新中国成立以后实行了三十多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税的制度，这是国家与国营企业分配关系改革的一个历史性转变。1984 年 9 月，国务